2016年5月1日起,我國將全面實施“營改增”,自此營業(yè)稅將徹底退出歷史舞臺。現(xiàn)行建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納稅人由原來繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。此次擴圍,我區(qū)“營改增”納稅人預計將新增5827戶,他們又將如何享受減稅紅包,平潭時報將進行詳細解讀。
市民在辦稅大廳辦理營改增業(yè)務
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減多少
試點累計減稅約1.5億元
根據(jù)區(qū)國稅局提供數(shù)據(jù),自2012年11月1日“營改增”在平潭試點實施以來,整體運行情況良好,改革成果逐步顯現(xiàn)。截至目前,我區(qū)共有3899戶企業(yè)經(jīng)確認后納入“營改增”試點范圍,累計入庫增值稅25736萬元;共有3899戶各類納稅人享受到了“營改增”政策改革的紅利,累計減稅規(guī)模約1.5億元。
在新增的試點行業(yè)中,涉及我區(qū)納稅人近6000戶,是前期“營改增”試點納稅人總戶數(shù)的約1.6倍,其中生活服務行業(yè)和建筑安裝行業(yè)涉及納稅人戶數(shù)較多,分別為2775戶和2252戶。從稅款上來看,2015年四大行業(yè)共繳納營業(yè)稅款7.48億元,占地稅全年入庫稅收總數(shù)的44.29%,今年一季度共繳納營業(yè)稅款2.42億元,占當期入庫稅收總數(shù)的44.83%,占比基本持平。因此,本次“營改增”無論是從戶數(shù)上還是從稅款上,其影響覆蓋面都很廣。 “總的看,前期試點工作進展順利,反映良好,基本實現(xiàn)了規(guī)范稅制、減輕稅負、促進發(fā)展、帶動改革的預期目標。”區(qū)地稅局副局長莊志云介紹。
事實上,“營改增”帶來的實惠將不是一點點。
“‘營改增’作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措,實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋,基本消除了重復征稅,打通了增值稅抵扣鏈條,更是進一步減輕企業(yè)稅負,是財稅領(lǐng)域打出‘降成本’組合拳的重要一招。”區(qū)國稅局副局長陳向東說。 那么,“營改增”具體是如何減輕企業(yè)稅負,陳向東幫記者算了一筆賬:比如說,某納稅人在平潭開了一家餐廳,每個月營業(yè)額30萬元,一年營業(yè)額360萬元,按照原先營業(yè)稅的規(guī)定,需按照5%的營業(yè)稅稅率繳納18萬元營業(yè)稅;5月1日“營改增”后,假設(shè)其營業(yè)額不變,按照增值稅的規(guī)定,只需向國稅局繳納360/(1+3%)*3%=10.49萬元,與原來繳納營業(yè)稅相比少交稅款7.51萬元,減稅幅度高達41.7%。
在這個例子中,這名納稅人全年營業(yè)額低于500萬元,按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定,他是按照3%的征收率來繳納的,進項稅額不能抵扣;如果他全年營業(yè)額超過500萬元,那么就要根據(jù)一般納稅人的規(guī)定來執(zhí)行,實行6%的增值稅率,且進項稅額可以抵扣。
減哪些
4個行業(yè)納入試點范圍
營改增”全面推開,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)四大行業(yè)納入試點,涉及我區(qū)5827戶納稅人。對企業(yè)來說,最關(guān)心的還是“營改增”帶來的稅負變化,期待分享到改革紅利。
據(jù)介紹,此次全面推開“營改增”試點,基本內(nèi)容是實行“雙擴”,一是擴大試點行業(yè)范圍,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)4個行業(yè)納入試點范圍,自此,現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。二是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍,無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人,還是“營改增”試點納稅人,都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。
有人質(zhì)疑:對建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)來說,從5%的營業(yè)稅率過渡到11%的增值稅率,這是不是意味著稅負增加了?
陳向東向記者分析,表面上看,稅率是增加了,但營業(yè)稅和增值稅的征稅原理是不一樣的。營業(yè)稅是按照全額征稅的,而增值稅是按照增值部分征稅的,舉個例子:假如房地產(chǎn)開發(fā)商銷售一套房子金額141萬,土地成本是30萬元,建安成本是60萬元,按原先規(guī)定需按5%營業(yè)稅率繳納7.05萬元稅款,“營改增”后,開發(fā)商可以按照銷售額減去土地價款后剩下的金額計稅,那么,這套房子的計稅金額就等于(141-30)/(1+11%)=100萬,需繳納增值稅為100萬*11%-60萬*11%=4.4萬。
“當然,這只是簡單地舉個例子,具體情況會比這個復雜一些,但總體來說,‘營改增’政策安排將使建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的整體稅負下降。”陳向東說。
此外,金融業(yè)和生活服務業(yè)會不會有同樣的利好?
陳向東說,金融業(yè)和生活服務業(yè)由原來的5%營業(yè)稅稅率改為6%的增值稅率,按照增值稅征稅原理,抵扣進項后,行業(yè)稅負下降將較為明顯。尤其是生活服務業(yè),小微企業(yè)數(shù)量比較多,這些小規(guī)模納稅人在“營改增”后將按3%的征收率簡易計稅,與原來的5%營業(yè)稅稅率相比,稅負將減輕40%左右。
“營改增”一直在強調(diào)為納稅人減負,那么,“營改增”之后,所有企業(yè)的稅負都會下降嗎?
陳向東說,在改革試點全面推進的過程中,具體到某個企業(yè),可能在某一個時間點上減稅效果不明顯,但從一個時間段上來看,隨著生產(chǎn)模式的調(diào)整和購進、投資的增加,減稅效果會逐漸顯現(xiàn)。從我區(qū)前幾次“營改增”情況來看,除個別企業(yè)因自身原因稅負有所上升外,絕大多數(shù)企業(yè)都能較好地適應稅制轉(zhuǎn)換,實現(xiàn)稅負下降,享受到改革紅利。
怎么減
二手房增值稅只減不增
說到房產(chǎn),最近許多媒體報道說“營改增”之后,市民在二手房交易時稅負可能會有所降低,因而“營改增”將利于二手房市場?
陳向東說,除了北京、上海、廣州、深圳這四個一線城市外,例如平潭,現(xiàn)行的營業(yè)稅政策不區(qū)分普通與非普通住房,個人將購買不足2年的住房對外銷售的,全額征收營業(yè)稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征營業(yè)稅。“營改增”后,基本上平移了現(xiàn)有政策,即對非一線城市,個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。
因此這里的區(qū)別就在于,個人將購買不足2年的住房對外銷售時,“營改增”前后稅負會發(fā)生什么變化?假如小王去年買了一套房子今年想賣掉,標價105萬,按現(xiàn)行營業(yè)稅政策,需繳納營業(yè)稅105*5%=5.25萬,“營改增”后,若標價不變,則需繳納增值稅105/(1+5%)*5%=5萬,少繳納0.25萬元。